Tabela Comparativa de Impostos no Frete por Regime Tributário 2026

1. Por Que o Regime Muda o Imposto do Frete

Duas transportadoras com o mesmo faturamento e as mesmas rotas podem pagar impostos bem diferentes. A razão está no regime tributário. Ele decide se o PIS e a COFINS são cumulativos ou geram crédito, qual a presunção de lucro que serve de base para o IRPJ e a CSLL, e se tudo é recolhido em uma guia única ou em várias. No frete, onde a margem costuma ficar entre 10% e 15%, esse detalhe separa o lucro do prejuízo.

O objetivo desta comparação é colocar lado a lado o que cada regime cobra sobre o frete rodoviário de cargas. Vale um aviso desde já: o ICMS varia conforme a rota, porque depende de origem, destino e alíquota interna do estado. Por isso, a parte federal é apresentada com precisão, e o ICMS entra como componente que se soma por fora, calculado viagem a viagem.

2. Tabela Comparativa: Impostos no Frete por Regime

A tabela abaixo compara os tributos que incidem sobre o transporte de cargas em cada regime, para uma transportadora com faturamento na casa de R$ 500 mil por mês. Os percentuais federais são os previstos em lei; o ICMS entra à parte, pela alíquota da rota.

A leitura da tabela mostra a lógica de cada escolha. O Simples reúne tudo em uma guia e simplifica a rotina da frota iniciante. O Presumido cobra pouco IRPJ e CSLL, graças à presunção baixa do transporte de cargas, mas trava o crédito de PIS e COFINS. O Lucro Real cobra mais PIS e COFINS na alíquota cheia, porém devolve boa parte em crédito de diesel e manutenção, o que favorece quem tem custo operacional alto.

O ICMS que não cabe na tabela

A tabela mostra a estrutura federal com precisão, mas o ICMS merece um cuidado à parte, porque ele muda muito conforme a rota. Um frete de Campo Largo para dentro do Paraná sofre a alíquota interna de 12%. O mesmo veículo, carregado para um destino do Nordeste, cai para 7%. Essa diferença altera o custo total da viagem e, por consequência, o peso relativo de cada regime na conta final. Por isso, comparar regimes sem simular as rotas reais da frota leva a uma conclusão errada. A alíquota do papel não é a alíquota da estrada.

3. Simples Nacional: DAS Unificado no Anexo III

O transporte intermunicipal e interestadual de cargas no Simples Nacional é tributado pelo Anexo III, conforme o art. 18, parágrafo 5º-E, da Lei Complementar 123/2006. A regra tem uma particularidade: parte-se da tabela do Anexo III, retira-se a parcela do ISS e acrescenta-se a parcela do ICMS prevista no Anexo I. Tudo é recolhido em uma única guia mensal, o DAS.

O regime atende transportadoras com faturamento de até R$ 4,8 milhões por ano. A alíquota efetiva sobe conforme a receita acumulada dos últimos doze meses, começando nas faixas mais baixas do Anexo III. Para uma transportadora de Campo Largo ou Rio Branco do Sul em início de operação, o Simples costuma ser o caminho mais leve, porque concentra impostos, contribuições e a guia do ICMS em um único documento e reduz o custo de conformidade.

4. Lucro Presumido: Presunção de 8% para Carga

O Lucro Presumido é atraente para o transporte de cargas por um motivo específico: a presunção de lucro é baixa. Pela Lei 9.249/1995, o transporte de cargas presume 8% da receita como base do IRPJ e 12% como base da CSLL, bem abaixo dos 32% que valem para serviços em geral. Sobre essas bases aplicam-se 15% de IRPJ e 9% de CSLL, com adicional de 10% de IRPJ sobre o lucro presumido que exceder R$ 20 mil por mês.

O contrapeso está no PIS e na COFINS. No Presumido, eles são cumulativos, somam 3,65% e não geram crédito sobre insumos. Para uma transportadora de São José dos Pinhais que gasta muito com diesel, essa impossibilidade de creditar pesa. O regime rende bem quando a margem é alta e os custos com insumos são proporcionalmente menores. Quando o diesel domina a planilha, o Presumido perde para o Lucro Real.

5. Lucro Real: Créditos que Compensam a Frota Pesada

O Lucro Real é obrigatório para quem fatura acima de R$ 78 milhões por ano e opcional para os demais. Ele tributa o lucro efetivamente apurado, com 15% de IRPJ, adicional de 10% e 9% de CSLL. O PIS e a COFINS são não-cumulativos, na alíquota cheia de 9,25%, mas com direito a crédito sobre insumos essenciais, como diesel, pneus, peças e manutenção, conforme as Leis 10.637/2002 e 10.833/2003.

Esse crédito é o que faz o regime valer para o transporte. Quando o custo operacional supera a maior parte do faturamento, o crédito de PIS e COFINS sobre o diesel derruba o imposto efetivo, e a tributação apenas sobre o lucro real protege a transportadora em meses de margem apertada. É o regime que costuma vencer para frotas grandes de Curitiba e Araucária, com alto consumo de combustível e contratos de longa distância.

6. Qual Escolher: A Conta Depende dos Números

Não existe regime que seja o melhor para toda transportadora. O Simples ganha na simplicidade e no teto de faturamento. O Presumido ganha na presunção baixa do transporte de cargas. O Lucro Real ganha no crédito de insumos para quem tem muito diesel. A resposta certa só aparece quando se colocam os números reais da empresa em uma simulação comparativa, viagem a viagem e mês a mês.

Essa escolha, além disso, tem prazo. A opção pelo regime é anual e, uma vez feita no início do ano, vale para todo o exercício. Rodar a comparação antes de janeiro evita ficar preso a um regime caro por doze meses. A GFC Contabilidade simula os três cenários para transportadoras de Campo Largo, Curitiba, Araucária, São José dos Pinhais e Rio Branco do Sul, e aponta com números qual regime deixa mais dinheiro no caixa da frota.

7. Como Ler a Comparação sem Errar

O erro mais comum é escolher o regime só pelo faturamento. O número da receita entra na conta, porque define o teto do Simples e a obrigatoriedade do Lucro Real, mas não decide sozinho. Quem decide é a combinação entre margem, peso do diesel e volume de crédito disponível. Uma frota com margem baixa e diesel alto tende ao Lucro Real. Uma operação enxuta, com margem boa e pouco insumo, tende ao Presumido. Uma transportadora pequena, em início de estrada, tende ao Simples.

A reforma tributária não muda essa lógica de imediato, mas muda o horizonte. Com a CBS e o IBS plenamente não-cumulativos a partir de 2033, o crédito de insumo deixa de ser vantagem exclusiva do Lucro Real e passa a existir para todos os regimes. Isso reduz, no longo prazo, uma das principais razões que hoje empurram a transportadora para o Lucro Real. Até lá, porém, a conta atual continua valendo, e revisá-la a cada ano é o que mantém a empresa no regime certo. A escolha consciente exige simular os números reais, não adivinhar pelo tamanho da empresa.